Tax aspects of property transfer through inheritance in romanian law
Keywords:
succession, estate, inheritance, transfer of assets, rights and succession obligationsAbstract
The topic addressed outlines aspects that mention ways of transferring inheritance assets and, implicitly, the costs involved in this procedure. It is clear that upon the death of a person, the estate, representing all rights and obligations that can be valued in monetary terms, can be transferred to "one or more living persons" (Art. 953 of the Civil Code). The legal operation involves the execution of notarial or judicial acts for the purpose of transferring ownership from the deceased to the heir. In this context, the present research aims to outline the concept of inheritance, the forms of mortis causa and inter vivos transmission, and implicitly the effects of the transmission of the estate, which impose obligations on the heirs, not only material but also fiscal obligations. The objectives of the research focus on understanding the tax regime applicable in Romania regarding the notarial procedure for opening an inheritance, tax rates, but also situations where the estate is not limited by state borders, which leads to the application of excessive cumulative taxation on the value of the inheritance, taxation that is determined by differentiated national regulations in EU states. The research was carried out through an in-depth study of case law on inheritance, which showed that tax regulations on inheritance are not uniform across the EU, creating financial discomfort for heirs, which is why they may refuse the inheritance.
References
Veronica Stoica, Laurențiu Dragu, (2012) Moștenirea legală în noul Cod civil, Editura Universul Juridic, București,
Eugeniu Safta-Romano, (1995), Dreptul de moștenire, Editura Grafix, Iași, Constituția României revizuită, 2003, https://www.ccr.ro/wp-content/uploads/2020/03/Constitutia-2003.pdf ( accesat la data 1.02.2026)
Legea nr. 287 din 17 iunie 2009 privind Codul civil, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea. I, nr. 409 din 10 iunie 2011, https://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G0HNLSYPX79WSN3FF0G5D4D34CH ( accesat la data 1.02.2026)
Dan. Chirică,(2017) Tratat de drept civil. Succesiunile și liberalitățile, ed. A -2-a Editura Hamangiu, București,
T.S., S. civ., dec. nr. 1347/1972, în Repertoriu de practică judiciară în materie civilă pe anii 1969–1975, nr. 511, întocmit de I. Mihuță;
T.S., s. civ., dec. nr. 1629/1976 în Repertoriu de practică judiciară în materie civilă pe anii 1975–1980; întocmit de I. Mihuță
T.S., s. civ., dec. nr. 1539/1979, în CD, 1979, în Repertoriu de practică judiciară în materie civilă pe anii întocmit de I. Mihuță
T.J. Maramureș, dec. civ., nr. 340/1983 , în RRD nr. 10/1983,
Regulamentul (UE) Nr. 650/2012 https://eur-lex.europa.eu/legalcontent/RO/ALL/?uri=celex:32012R0650 (accesat la data 9.02.2026)
Codrin Macovei, ( 2018), Caracterele juridice ale transmisiunii moștenirii, Analele Universității „Al. I. Cuza”, Iași. Tomul LXIII, Științe Juridice, Nr.1, p.123-130.
Francisc Deak, Romeo Popescu, (2019), Tratat de drept succesoral, Moștenirea legală, vol. I, Editura Universul Juridic,
Dan. Chirică., (2003), Drept civil. Succesiuni și testamente, București, Editura Rosetti, Victor Marcusohn, (2015), Drept civil. Succesiuni ed.- 2-a, Editura Universul Juridic, București,
J. Kocsis, P. Vasilescu, (2016), Drept civil. Succesiuni, Editura Hamangiu, București, M. Eliescu, (1966), Transmisiunea şi împărţeala moştenirii în dreptul RSR, Editura Academiei RSR, Bucureşti,
A. Broussard, ( 1866), De l’effet translatif du partage en droit romain. De l’effet déclaratif du partage en droit français, teză de doctorat, Poitiers, St. Liégeard, ( 1855), De l’origine, de l’esprit et des cas d’application de la maxime Le partage est déclaratif de propriété, Paris, F. Laurent, ( 1893), Principes de droit civil français, ediţia a V-a, 1893, Bruxelles/Paris, tom X. I. Genoiu, ( 2012), Dreptul la moștenire în Noul Cod civil, Editura C.H. Beck, București, 2012.
Codul Fiscal din 2015 (Legea 227/2015) - Sintact, https://sintact.ro/legislatie/monitorul-oficial/codul-fiscal-din-2015-legea-227-2015-16950032/art-111.
Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, astfel cum a fost modificată prin Hotărârea Guvernului nr. 1861/2006 (în cazul procedurii finalizate în perioada 29.12.2006 -18.10.2007) sau astfel cum a fost modificată prin Hotărârea Guvernului nr. 1195/2007 actualizată la data de 14/03/2013, https://www.mfinante.gov.ro/static/10/Mfp/legislatie/cod_fiscal/HGnr44_2004.pdf ( accesată la 2.02.2026).
Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, https://mfinante.gov.ro/documents/35673/115873/HGnorme_20052014.pdf, (accesate la data 7.02.2026).
Cauza Jäger (C-256/06) https://eur-lex.europa.eu/legal content/RO/TXT/PDF/?uri=ecli:ECLI%3AEU%3AC%3A2008%3A20 ( accesată la data 1.02.2026); Cauza Barbier (C-364/01), https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:62001CJ0364, ( accesată la data 8.02.2026).
